Все бухгалтерские проводки по готовой продукции и товарам

От оприходования товаров до отгрузки готовой продукции — все бухгалтерские проводки для торгового и производственного предприятия.

Блок «готовая продукция и товары» — основное поле учета для торгового предприятия. Здесь чаще всего возникают три вопроса: учитывать товары по покупным или по продажным ценам, как работать с торговой наценкой (счет 2980) и как правильно отразить скидки — предоставленные в момент продажи или после нее.

Ниже собраны все проводки по товарам и готовой продукции — поступление, реализация, комиссионная торговля, уценка, скидки, резерв по сомнительным долгам и результаты инвентаризации — в соответствии с НСБУ № 4 и № 21.

1. Проводки по основным средствам
2. Проводки по нематериальным активам
3. Проводки по товарно-материальным ценностям (ТМЦ)
4. Проводки по готовой продукции и товарам
5. Проводки по денежным средствам

В бухучете товарами признаны любые ТМЦ, приобретенные для дальнейшей реализации (п. 143 НСБУ №21). Оприходовать товар можно после того, как будет закончена его приемка и проверка по количеству.

Если ведете учет товаров по стоимости их приобретения, то затраты, связанные с их доработкой, включайте в расходы по реализации в том отчетном периоде, в котором они возникли.

Доработку товаров в учете отразите проводками:

Дебет 2900 Кредит 6010

• отражены затраты по доработке, выполненные сторонней организацией;

Дебет 2900 Кредит 2310

• отражены затраты по доработке, выполненные собственными силами;

Дебет 9410 Кредит 6010

• отражены затраты по доработке, выполненные сторонней организацией, при учете товаров по стоимости приобретения;

Дебет 9410 Кредит 2310

• отражены затраты по доработке, выполненные собственными силами, при учете товаров по стоимости приобретения;

Дебет 4410 Кредит 6010

• отражен НДС по услугам по доработке, выполненных сторонней организацией;

Дебет 6410 Кредит 4410

• отражен зачет НДС по услугам по доработке, выполненных сторонней организацией.

Учет товаров для продажи ведите на счетах группы 2900 «Товары» (п. 142 НСБУ № 21).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ».

Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов (счета 4310, 6010).

Если договором предусмотрена предоплата, оплаченный аванс не признавайте расходом организации и отражайте в составе дебиторской задолженности.

Это связано с тем, что признание расходов не зависит от перечисления денег с расчетного счета. Расходы должны быть подтверждены документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников (ст. 46, 47 НК). Такими документами служат счета-фактуры, накладные и другие документы, оформленные продавцом при передаче товара.

Поступление товаров в счет аванса отразите так:

Дебет 4310 Кредит 5110

• перечислен аванс за товары по возмездным договорам;

Дебет 2910 Кредит 6010

• поступили товары по возмездным договорам;

Дебет 6010 Кредит 4310

• зачтен аванс, перечисленный поставщику;

Дебет 6010 Кредит 5110

• перечислена задолженность по поступившим товарам.

Это следует из положений Инструкции к плану счетов (счета 4310, 6010).

Учет по покупной цене — себестоимости можно вести либо на счетах группы 2900 «Товары», либо на счетах 1510 «Заготовление и приобретение материалов» и 1610 «Отклонения в стоимости материалов». Учет товаров с применением счетов 1510, 1610 ведите аналогично учету материалов.

Поступление товаров по покупной цене — себестоимости отразите так:

Дебет 2910 Кредит 6010

• покупная стоимость товаров;

Дебет 2910 Кредит 6010

• транспортные расходы и др. связанные с приобретением товаров;

Для плательщика НДС:

Дебет 4410 Кредит 6010

• оплаченный НДС по приобретенным товарам, услугам по транспортировке и др. расходам, связанным с приобретением товаров;

Дебет 6410 Кредит 4410

• зачтен НДС;

Дебет 9430 Кредит 2910

• расходы, не включаемые в себестоимость товаров, относимые на расходы по реализации.

Если учет товаров ведете по продажным ценам, то сумму наценки учитывайте отдельно. Сумму наценки отражайте на счете 2980 «Торговая наценка». Данный счет контрактивный.

При оприходовании товаров счет 2980 кредитуется на сумму торговой наценки, а при реализации товаров счет 2980 дебетуется на сумму торговой наценки ( п. 152 НСБУ № 21).

Поступление товаров по продажной цене отразите так:

Дебет 2910, 2920 Кредит 6010

• оприходован товар по покупной стоимости;

Дебет 2910, 2920 Кредит 2980

• торговая наценка на оприходованный товар.

Поступление товаров в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:

Дебет 2900 Кредит 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал»

• получены товары в качестве вклада в уставный капитал.

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:

Дебет 2900 Кредит 8530

• учтены товары, поступившие безвозмездно.

Такой порядок следует из п 154 НСБУ №21

Стоимость безвозмездно полученного имущества включайте в резервный капитал. Она является источником формирования имущества организации (ст. 19 Закона о бухучете).

Безвозмездно полученные товары увеличивают собственный капитал предприятия. Но при последующей реализации таких товаров, средства со счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» не списывайте.

Средства со счета 8530 можно списать только при ликвидации предприятия. В этом случае сальдо по счету 8530 подлежит распределению между участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации.

Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте проводку:

Дебет 5010 Кредит 9020

• отражена выручка за товар, проданный за наличный расчет.

Организации, которые реализуют товары за наличный расчет, обязаны применять и ККМ, и платежный терминал. Чтобы обеспечить раздельный учет поступающей выручки, для учета оплат через терминал введите в рабочий план счетов субсчет 5711 «Денежные средства (переводы) в пути». Этот счет транзитный и позволяет непрерывно контролировать движение средств.

Если покупатель оплачивает товар банковской картой, то момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации, как правило, приходятся на разные дни. В бухучете сделайте проводки:

Дебет 5711 Кредит 9020

• отражена выручка за проданный товар;

Дебет 5110 Кредит 5711

• получена оплата товара на расчетный счет, на основании банковской выписки.

Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте проводку:

Дебет 4010 Кредит 9020

• отражена выручка за проданный по безналичному расчету товар.

Если организация получила предоплату в счет будущей поставки, в учете сделайте проводки:

Дебет 5110 Кредит 6310

• получена предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара;

Дебет 4010 Кредит 9020

• отражена выручка за проданный товар.

Если организация уплачивает НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Операцию отразите проводкой:

Дебет 4010 Кредит 6410

• начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 6310 Кредит 4010

• зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен пунктом 272 НСБУ №21.

Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте проводки:

Дебет 9120 «Себестоимость реализованных товаров» Кредит 2920

• списана себестоимость проданных товаров.

Учет расходов на продажу ведите на счете 9410 «Расходы по реализации» (п. 2.1. ПКМ № 54, п. 407 НСБУ № 21).

На счете 9410 отражайте расходы:

• на перевозку товара;

• на оплату труда;

• на аренду и содержание помещений для торговых нужд;

• на хранение товара;

• на рекламу;

• иные подобные расходы.

Суммы, накопленные на счете 9410, списывайте на счет 9910 «Конечный финансовый результат» в конце месяца. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов.

Расходы на сортировку, фасовку, упаковку и прочую дополнительную обработку товара включайте в себестоимость ТМЦ. Поступайте так, независимо от того, кто оказывает услуги: штатные работники предприятия или внешние подрядчики.

Это следует из пункта 21 НСБУ № 4.

Дополнительно в расходы включайте стоимость перевозки, погрузки, выгрузки товара, если работу выполнила сторонняя организация. Отразите операцию проводками:

Дебет 2900 Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», 2310 «Вспомогательное производство»

• отражены затраты по доработке товаров.

Если учет товаров ведете по стоимости их приобретения, то затраты, связанные с их доработкой, включайте в расходы по реализации:

Дебет 9410 Кредит 6010, 2310

• отражаются затраты по доработке товаров.

Если организация, которая реализует товары — плательщик НДС, то она может зачесть НДС по услугам, связанным с доработкой.

Зачет НДС отразите проводками:

Дебет 4410 Кредит 6010Дебет 6410 Кредит 4410.

Если организация ведет учет товаров по розничным ценам, то при списании себестоимости используйте счет 2980 «Торговая наценка». На этом счете при приобретении товара была отражена величина торговой наценки (п. 152 НСБУ №21).

Чтобы отразить продажу товара в бухучете с использованием счета 2980:

• спишите стоимость проданного товара в розничных ценах;

• отразите списание торговой наценки.

Такой порядок предусмотрен НСБУ №21, НСБУ № 4

Чтобы в этом случае определить себестоимость, воспользуйтесь формулой:

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 9120 Кредит 2920

• списана себестоимость проданного товара;

Дебет 5010, 5711, 4010 Кредит 9020

• отражен доход от реализации товара;

Дебет 2980 Кредит 9120

• списана торговая наценка по проданному товару.

Товар может потерять свои потребительские качества. Тогда руководитель принимает решение об уценке товара, то есть снижает его стоимость. В этом случае сумму торговой наценки спишите сторнировочной проводкой:

Дебет 2900 Кредит 2980

• отражено сторно торговой наценки. Если сумма уценки превысила сумму торговой наценки, то разницу отразите как прочий операционный расход на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

Если организация ведет учет товара по покупным ценам, то для списания себестоимости товаров в бухучете сделайте проводку:

Дебет 9120 Кредит 2920

• списана стоимость проданного товара в покупных ценах.

Продажу с учетом скидки для целей бухучета можно считать реализацией по согласованной сторонами цене, которая меньше той, что продавец заявляет в обычных условиях. В учете такую скидку отражать не придется. Нужно только отразить реализацию стандартными проводками.

Факт реализации зафиксируйте записью:

Дебет 5010, 5711, 4010 Кредит 9020

• отражена выручка от реализации с учетом скидки.

Если вы платите НДС и товар облагается НДС, то одновременно с реализацией отразите его начисление так:

Дебет 5010, 5711, 4010 Кредит 6410

• начислен НДС с фактической суммы реализации, с учетом скидки.

При получении оплаты на счет в банке составьте проводку:

Дебет 5110 Кредит 4010, 5710, 5711

• получена оплата от покупателя с учетом скидки.

Если скидка будет предоставлена после продажи, например, после того как покупатель выполнит определенные условия оплаты, то изначально товар продавайте по обычной цене. Скидку предоставляйте в том периоде, когда покупатель получит на нее право. Счет-фактуру в этой ситуации выписывайте на полную стоимость продажи без скидки.

При выполнении покупателем условий, дающих ему право на скидку, оформите дополнительный счет-фактуру и по ранее оформленному счету-фактуре вносится корректировка в размере уступки, скидки (п. 57 приложение № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020). Дополнительный счет-фактуру оформляйте в соответствии с частью 4 статьи 47 НК и главой 5 Положения о формах, порядке заполнения, выставления и приема счетов-фактур. Чтобы отразить реализацию товара со скидкой, в бухучете сделайте проводки:

Дебет 5010, 5711, 4010 Кредит 9020

• получен доход от реализации товара;

Дебет 9120 Кредит 2920

• списана себестоимость проданного товара;

Дебет 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам» Кредит 5010, 5711, 4010

• предоставлена скидка с цены продажи.

В этом случае денежная скидка — это уменьшение действующей цены продажи, а значит, и уменьшение валовой выручки от реализации товаров.

Дебет 9020 Кредит 9050

• уменьшение валовой выручки, закрытие в конце отчетного периода счета 9050.

В зависимости от условий договора о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различным.

На дату отгрузки:

Дебет 4010 Кредит 9020

• отражена выручка от продажи товара;

Дебет 9120 Кредит 2910

• списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, платит НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

Дебет 4010 Кредит 6410

• начислен НДС с реализации товаров.

На дату оплаты:

Дебет 5110 Кредит 4010

• отражена оплата покупателем товара.

Такой порядок следует из пунктов 174, 275, 383 НСБУ № 21 (счета 4000, 6400, 9000).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов — предоплаты учитывайте на счете 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов (счета 6310, 4010).

Документами, подтверждающими факт отгрузки, служат счет-фактура и заменяющие его документы, определенные в статье 47 НК.

В бухучете сделайте проводки:

На дату оплаты:

Дебет 5110 Кредит 6310

• поступила предоплата.

На дату отгрузки:

Дебет 4010 Кредит 9020

• отражена выручка от продажи товара.

Если организация, которая реализует товары, платит НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

Дебет 4010 Кредит 6410

• начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 9120 Кредит 2910

• списана себестоимость товара;

Дебет 6310 Кредит 4010

• зачтена полученная предоплата.

Учет расходов по продаже товаров ведите на счете 9410 «Расходы по реализации» (п. 407 НСБУ №21). На счете 9410 можно отражать следующие расходы:

• расходы по организации сбыта продукции, работ, услуг;

• расходы на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации;

• расходы на рекламу, затраты на разработку и издание рекламных изделий, на световую и иную наружную рекламу, на изготовление стендов, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов;

• расходы на аренду, содержание и ремонт зданий, сооружений и помещений, используемых для торговых нужд;

• расходы на оплату труда соответствующих служб, в функции которых входит маркетинг: изучение рынков сбыта, конкурентоспособности выпускаемой продукции и др. и непосредственно продажа товаров, работ услуг покупателям (отделы продаж и сбыта и др.);

• отчисления на социальное страхование, относящиеся к работникам персонала, связанного с реализацией товаров, работ, услуг;

• расходы на погрузку и транспортировку продукции к покупателям;

• прочие расходы по реализации продукции.

Подробный состав основных расходов по реализации содержится в разделе 2.1 Положения о составе затрат.

Суммы, накопленные на счете 9410, по завершении каждого месяца списывайте на счет 9910 «Конечный финансовый результат» и делайте следующую проводку:

Дебет 9910 Кредит 9410

• списание на финансовый результат расходов по реализации.

Такие правила установлены пунктом 408 НСБУ № 21.

Если по договору комиссии товар реализуют без участия комиссионера в расчетах, то деньги от продажи покупатель перечисляет на расчетный счет, либо в кассу комитента. При этом комитент перечисляет причитающееся вознаграждение комиссионеру.

Комитент такой вариант расчетов отражает проводками:

Дебет 2960 «Товары, переданные на комиссию» Кредит 2910

• переданы товары комиссионеру;

Дебет 4010 Кредит 9020

• признан доход от реализации после получения отчета от комиссионера;

Дебет 4010 Кредит 6400 «Задолженность по платежам в бюджет — НДС»

• начислен НДС по проданным товарам у плательщиков налога;

Дебет 9120 Кредит 2960

• списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 9410 Кредит 6990

• начислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет 4400 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет — НДС» Кредит 6990

• зачтен НДС по комиссионному вознаграждению у плательщиков налога.

Дебет 6990 Кредит 5110

• перечислено комиссионное вознаграждение комиссионеру;

Дебет 5110 Кредит 4010

• поступили деньги от покупателя товаров.

Если товар реализуют с полным участием комиссионера в расчетах, то деньги от продажи покупатель перечисляет на расчетный счет, либо в кассу комиссионера. Но эти средства — собственность комитента, и комиссионер обязан перечислить их комитенту в сроки, установленные в договоре комиссии. При этом комиссионер сам удерживает сумму комиссионного вознаграждения из средств, поступивших от покупателя товаров.

Комитент такой вариант расчетов отражает проводками:

Дебет 2960 Кредит 2910

• передан товар комиссионеру для реализации;

Дебет 4010 Кредит 9020

• признан доход от реализации после получения отчета комиссионера;

Дебет 4010 Кредит 6400 «Задолженность по платежам в бюджет — НДС»

• начислен НДС по проданным товарам у плательщиков налога;

Дебет 9120 Кредит 2960

• списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 9410 Кредит 6990

• начислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет 4400 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет — НДС» Кредит 4010

• зачтен НДС по комиссионному вознаграждению у плательщиков налога;

Дебет 6990 Кредит 4010

• зачтена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 5110 Кредит 4010

• поступили деньги от комиссионера за минусом вознаграждения;

Если комиссионер участвует в расчетах частично, то в этом случае покупатель перечисляет комиссионеру сумму комиссионного вознаграждения, а комитенту — его выручку за вычетом комиссионного вознаграждения.

Отражение в бухучете данных операций зависит от порядка расчетов:

• без участия комиссионера;

• с участием комиссионера.

1. Если по договору комиссии товар реализуют без участия комиссионера в расчетах, то деньги от продажи покупатель перечисляет на расчетный счет или в кассу комитента. В этом случае комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру.

Комиссионер такой вариант расчетов отражает проводками:

Дебет 004 Кредит

• поступили товары на комиссию;

Дебет 4010 Кредит 9030

• отражена сумма комиссионного вознаграждения, доход;

Дебет 4010 Кредит 6400 «Задолженность по платежам в бюджет по НДС»

• начислен НДС на сумму комиссионного вознаграждения у плательщиков НДС;

Дебет Кредит 004

• списан реализованный товар, принятый на комиссию.

2. Если товары реализуют с полным участием комиссионера в расчетах, то деньги от продажи покупатель перечисляет на расчетный счет или в кассу комиссионера. Но эти средства будут собственностью комитента, и комиссионер обязан перечислить их комитенту в сроки, установленные в договоре комиссии. При этом комиссионер сам удерживает сумму комиссионного вознаграждения.

Комиссионер такой вариант расчетов отражает проводками:

Дебет 004 Кредит

• поступили товары на комиссию;

Дебет 4010 Кредит 6990

• отражена задолженность покупателя и задолженность перед комитентом за реализованные товары;

Дебет 5110, 5010 Кредит 4010

• поступили деньги от покупателя;

Дебет 4010 Кредит 9030

• отражена сумма комиссионного вознаграждения, доход;

Дебет 4010 Кредит 6400 «Задолженность по платежам в бюджет по НДС»

• начислен НДС на сумму вознаграждения, у плательщиков НДС;

Дебет 6990 Кредит 4010

• удержано комиссионное вознаграждение из средств, поступивших от покупателей;

Дебет 6990 Кредит 5110

• перечислены комитенту деньги, поступившие от покупателей, за минусом комиссионного вознаграждения;

Дебет Кредит 004

• списаны товары, принятые на комиссию.

Если условиями договора предусмотрено частичное участие комиссионера в расчетах, то покупатель перечисляет комиссионеру сумму комиссионного вознаграждения, а комитенту его выручку за вычетом комиссионного вознаграждения.

Для удобства учета в рабочий план счетов введите отдельный счет для отражения расчетов с комитентом, например, 4010 «Счета к получению от заказчиков-комитент».

Сумму уценки товаров относите на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором она возникла и отражайте на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

Законодательство предусматривает два варианта учета товаров: по покупным или по продажным ценам (п. 30 НСБУ № 4).

Торговым организациям разрешено учитывать товары по продажным ценам с обособленным учетом торговых надбавок (абз. 2 п. 30 НСБУ № 4).

При учете товаров по продажным ценам уценку в пределах торговой надбавки отразите сторнирующей проводкой:

Дебет 2910, 2920 Кредит 2980

• отражена «красным» сумма уценки в пределах торговой наценки.

Уценивайте товар ниже себестоимости до чистой стоимости реализации — текущей рыночной стоимости, в случаях чрезмерного скопления запасов и их медленной оборачиваемости. Делайте это для того, чтобы в финансовой отчетности не отражать стоимость товаров выше суммы ожидаемой от их реализации.

Сумму уценки товаров, превышающую сумму наценки, относите на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором произведена уценка.

Готовую продукцию, изготовленную для реализации, а также предназначенную для собственных нужд предприятия, учитывайте по фактической производственной себестоимости на счете 2810 «Готовая продукция на складе» в корреспонденции со счетами учета затрат на ее изготовление:

Дебет 2810 Кредит 2010, 2310, 2710 и др.

Отгруженную покупателям, заказчикам готовую продукцию, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям, заказчикам, списывайте в порядке реализации проводкой:

Дебет 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции» Кредит 2810.

Это определено в пункте 138 НСБУ №21.

Готовую продукцию, предназначенную для выставок, ярмарок, рекламы и показов, учитывайте по фактической себестоимости на счете 2820 «Готовая продукция на выставке». Переданную на выставки, ярмарки продукцию отражайте записью:

Дебет 2820 Кредит 2810.

При реализации такой продукции записи в учете делайте аналогично записям при реализации со счета 2810 (п. 139 НСБУ №21).

Готовую продукцию, отгруженную по договорам комиссии и консигнации, отражайте на счете 2830 «Готовая продукция, переданная на комиссию» проводкой:

Дебет 2830 Кредит 2810.

При реализации такой продукции, делайте такие же бухгалтерские записи, как и по счету 2810 «Готовая продукция на складе» ((п. 140 НСБУ №21).

Суммы, которые покупатель оплачивает за реализованную продукцию, отражайте проводкой:

Дебет 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» Кредит 9010 «Доходы от реализации готовой продукции».

В конце отчетного периода счета 9010 и 9110 закрывайте на счет 9910 «Конечный финансовый результат».

В бухучете проводки по отгрузке готовой продукции делайте в соответствии с пунктом 141 НСБУ № 21.

Суммы дебиторской задолженности, которые не погашены в установленный срок и гарантий их погашения нет, предприятие может резервировать. Для этого на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности создайте резерв по сомнительным долгам. Создание резерва предусмотрите в учетной политике предприятия.

Сумму резерва определяйте отдельно по каждому сомнительному долгу. Сроки, на которые создан резерв, определяйте в зависимости от платежеспособности должника, с учетом оценки вероятности частичного или полного погашения долга. Отчисления в резерв по сомнительным долгам включайте в состав прочих операционных расходов предприятия и относите на счет 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.15.6 Положения о составе затрат).

Информацию о состоянии и движении резерва по сомнительным долгам отражайте на счете 4910 «Резерв по сомнительным долгам».

Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определен в пунктах 217 – 221 НСБУ №21.

Чтобы ничего не пропустить при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, воспользуйтесь пошаговой схемой:

1. Определите платежеспособность должника 2. Закрепите в учетной политике критерии неплатежеспособности дебиторов 3. Сформируйте резерв 4. Отразите на счетах бухучета 5. Спишите безнадежную задолженность.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводками:

Дебет 9430 Кредит 4910 — сформирован резерв

Дебет 4910 Кредит 4010 — списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.

Списание безнадежного долга не означает аннулирование задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 444 НСБУ № 21):

Дебет 007 — отражена списанная дебиторская задолженность на забалансе.

В течение этого периода следите за возможностью взыскания задолженности при изменении имущественного положения должника.

В учете списание дебиторской задолженности без создания резерва по сомнительным долгам отразите проводками:

Дебет 9430 Кредит 4010 — списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности.

Списанную дебиторскую задолженность учитывайте за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет:

Дебет 007 — отражена списанная дебиторская задолженность на забалансе.

Дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками отражайте на счете 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».

Расчеты с покупателями и заказчиками в учете отражайте в соответствии с НСБУ №21

Дебет 5110 Кредит 6310 — получен аванс от покупателя, заказчика

Дебет 4010 Кредит 9010, 9020, 9030 — признан доход, то есть, отгружена продукция, товары, оказаны услуги покупателям, заказчикам

Дебет 4010 Кредит 6410 — начислен НДС при реализации, у плательщиков налога

Дебет 9110, 9120, 9130 Кредит 2810, 2910, 2000 — списана себестоимость реализованной продукции, товаров, оказанных услуг

Дебет 6310 Кредит 4010 — зачтен аванс от покупателя, заказчика

Дебет 5110 Кредит 4010 — поступили деньги от покупателя, заказчика, то есть, погашена дебиторская задолженность.

Если предоставили покупателям скидки после продажи, то товар продавайте по обычной цене. Счет-фактуру выписывайте на полную стоимость продажи без скидки. Скидку предоставляйте в том периоде, когда покупатель получит на нее право. Например, после того как покупатель выполнит определенные условия оплаты. Тогда оформляете дополнительный счет-фактуру.

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 9050 Кредит 4010 — отражена скидка

Дебет 6410 Кредит 4010 — скорректирован НДС, начисленный при реализации, при предоставлении скидки, у плательщиков налога

Дебет 9010, 9020, 9030 Кредит 9050 — закрытие в конце отчетного периода счета 9050.

До того, как принять имущество к учету и сделать проводки, нужно определить, относится данный объект к основным средствам или ТМЗ.

Организация принимает актив к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполнены условия:

• срок службы более одного года;

• стоимость более пятидесятикратного размера БРВ, установленной на момент приобретения, за единицу, комплект.

Основное средство, которое было выявлено во время внутреннего контроля, инвентаризации или внешнего аудита отражайте в учете проводками:

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации (п. 32 НСБУ № 5). Так как НСБУ № 5 не содержит специальных правил начисления амортизации в отношении основных средств, выявленных в качестве излишков при инвентаризации, начисляйте амортизацию по этим объектам в общеустановленном порядке в соответствии с главой 7 НСБУ № 5.

Начислять амортизацию начинайте с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию и до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания его с баланса (п. 33 НСБУ № 5, п. 8 Положения № 1334).

Подготовьте приказ о принятии основных средств к учету и вводу в эксплуатацию. В этом случае можно будет подтвердить конкретную дату принятия основного средства.

Срок полезного использования определите самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 306 НК и с учетом классификации основных средств.

Товарно-материальные запасы — материальные активы, хранящиеся в целях дальнейшей продажи в ходе ведения деятельности и находящиеся в процессе производства, а также используемые в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций (п. 3 НСБУ № 4 от 30.06.2020).

Инвентарем и хозяйственными принадлежностями являются активы, отвечающие одному из критериев:

• срок службы не более одного года;

• стоимость до пятидесятикратного размера БРВ, установленной на момент приобретения, за единицу, комплект, независимо от срока службы.

Это определено пунктом 5 НСБУ № 4.

ТМЗ и инвентарь, выявленные во время внутреннего контроля, инвентаризации или внешнего аудита отражайте в учете проводками:

Главный выбор в учете товаров — покупные или продажные цены — нужно закрепить в учетной политике, поскольку от него зависит и порядок списания себестоимости, и работа со счетом 2980. Скидки, предоставленные в момент продажи, уменьшают доход, а предоставленные после нее — проходят через счет 9050.

В платформе Keeping торговые операции, складские остатки и отчетность по реализации ведутся в одной системе, а счета-фактуры передаются через электронный документооборот.

Попробуйте Keeping бесплатно в течение 1 месяца и автоматизируйте торговый учет.