Все бухгалтерские проводки по нематериальным активам

Программное обеспечение, товарный знак, патент, лицензия — все бухгалтерские проводки по нематериальным активам от оприходования до выбытия.

Нематериальные активы (НМА) — активы, которые нельзя взять в руки, но которые приносят предприятию вполне реальный доход: программные продукты, товарные знаки, патенты, ноу-хау, права пользования. Главный вопрос в их учете обычно один — ставить актив на баланс или вести забалансовый учет. Ответ зависит от того, кому принадлежат исключительные права.

Ниже собраны все проводки по нематериальным активам — покупка, безвозмездное получение, вклад в уставный фонд, создание на предприятии, амортизация, списание, реализация и передача учредителю — в соответствии с требованиями НСБУ № 7 и № 21.

1. Проводки по основным средствам
2. Проводки по нематериальным активам
3. Проводки по товарно-материальным ценностям (ТМЦ)
4. Проводки по готовой продукции и товарам
5. Проводки по денежным средствам

Объект интеллектуальной собственности учитывайте в составе НМА на счете 0400 «Нематериальные активы» при условии, что организации принадлежат все исключительные права.

Если на объект интеллектуальной собственности получена только часть исключительных прав, то такой объект признается нематериальным активом, полученным в пользование. Поскольку объекты интеллектуальной собственности, полученные в пользование, не приходуются на баланс организации, по ним необходимо вести забалансовый учет на счете 016 «Нематериальные активы, полученные по праву пользования» (глава 8 НСБУ № 7).

В бухучете НМА учитывайте по первоначальной стоимости.

Затраты, не включаемые в первоначальную стоимость:

— расходы, связанные с оплатой приобретенных НМА; — другие расходы, не связанные с приобретением актива.

Эти суммы признаются текущими расходами предприятия (п. 15 НСБУ № 7). Расходы по приобретению НМА отражайте по дебету счета 0830 «Приобретение нематериальных активов». На этом же счете собирайте все расходы, входящие в первоначальную стоимость НМА.

Принятие к учету, ввод в эксплуатацию НМА отражайте по дебету счетов 0410-0490 в зависимости от объекта НМА (п. 41 НСБУ № 21).

Покупку нематериальных активов учтите:

Поступление нематериальных активов безвозмездно отражайте проводками:

Счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество» предназначен для обобщения информации о той части резервного капитала, которая формируется при безвозмездном получении имущества (п. 357 НСБУ №21).

Стоимость безвозмездно полученного имущества включается в резервный капитал (ст. 19 Закона о бухучете), то есть служит источником формирования имущества организации.

НМА, полученные на безвозмездной основе, увеличивают собственный капитал предприятия. Но при последующем использовании в производстве или реализации за плату таких НМА, средства со счета 8530 не списывайте. Средства со счета 8530 можно списать только при ликвидации предприятия. В этом случае сальдо по счету 8530 распределяйте между учредителями пропорционально их доле в уставном капитале организации и отражайте проводкой:

Дебет 8530 Кредит 6610 — начислены дивиденды учредителям, участникам за счет резервного капитала при ликвидации предприятия.

Поступление нематериальных активов в качестве вклада в УФ отражайте проводками:

Принятие к учету нематериальных активов, созданных на предприятии, отражайте проводками:

Накопленную амортизацию по НМА учитывайте на счете 0500 «Амортизация нематериальных активов».

В зависимости от характера использования НМА начисленную по нему амортизацию включайте в состав расходов по обычным видам деятельности, либо прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом делайте проводки:

Дебет 2000 (2300, 2500, 2700, 9400 и др.) Кредит 0500 — начислена амортизация по НМА, используемым в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг или торговой деятельности; Дебет 0800 Кредит 0500 — начислена амортизация по НМА, используемым в капитальных вложениях, при создании, модернизации, реконструкции других активов.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Одновременно со списанием стоимости НМА списывайте сумму накопленных амортизационных отчислений, если данная сумма отражалась в бухучете на счете 0500 «Амортизация нематериальных активов».

Доходы и расходы от списания НМА:

— отражайте в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся;

— относите на финансовые результаты организации.

Инструкция к плана счетов при выбытии НМА предписывает:

— сумму начисленного по ним износа списывать с дебета счетов учета амортизации нематериальных активов 0500 в кредит счета 9220 «Выбытие прочих активов»;

— первоначальную стоимость НМА списывать с кредита соответствующих счетов учета нематериальных активов 0400 в дебет счета 9220 «Выбытие прочих активов».

В бухучете при списании НМА делайте проводки:

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 0400 «Нематериальные активы» — списание первоначальной стоимости; Дебет 0500 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание начисленного износа;

Дебет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание сальдо дооценки;

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 1000 «Материалы», 6710 «Расходы по оплате труда» и другие счета, по которым отражались расходы, связанные с выбытием НМА: — списание расходов по выбытию НМА.

Дебетовое сальдо по счету 9220 «Выбытие прочих активов» — это убыток от списания НМА, который в текущем отчетном периоде списывайте на счет 9430 «Прочие операционные расходы». Кредитовое сальдо — это прибыль, которую отражайте на счете 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов»:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение убытка от списания;

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов» — отражение прибыли от списания.

Делаем проводки:

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 0400 «Нематериальные активы» — списание первоначальной стоимости; Дебет 0500 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание начисленного износа; — списание сальдо дооценки; Дебет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание сальдо переоценки; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 1000 «Материалы», 6710 «Расходы по оплате труда» и др. счета, по которым отражались расходы, связанные с выбытием НМА — списание расходов по выбытию НМА; Дебет 0600 «Долгосрочные инвестиции» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов»

— отражение вклада в УФ.

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение убытка от выбытия; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 9320"Прибыль от выбытия прочих активов" — отражение прибыли от выбытия.

Делаем проводки:

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 0400 «Нематериальные активы» — списание первоначальной стоимости; Дебет 0500 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание начисленного износа; Дебет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание сальдо переоценки; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 1000 «Материалы», 6710 «Расходы по оплате труда» и др. счета, по которым отражались расходы, связанные с выбытием НМА — списание расходов по выбытию НМА.

Дебетовое сальдо — убыток по счету 9220 «Выбытие прочих активов» в текущем отчетном периоде списывайте на счет 9430 «Прочие операционные расходы», а кредитовое сальдо — прибыль — на счет 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов».Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение убытка от выбытия; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов» — отражение прибыли от выбытия.

При реализации НМА делаем проводки:

Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 0400 «Нематериальные активы» — списание первоначальной стоимости; Дебет 0500 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание начисленного износа; Дебет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание сальдо дооценки; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 1000 «Материалы», 6710 «Расходы по оплате труда», и др. счета, по которым отражались расходы, связанные с выбытием НМА — списание расходов по выбытию НМА; Дебет 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение выручки от реализации.

Дебетовое сальдо — убыток по счету 9220 «Выбытие прочих активов» в текущем отчетном периоде списывайте на счет 9430 «Прочие операционные расходы», а кредитовое сальдо — прибыль — на счет 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов».Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение убытка от реализации; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов» — отражение прибыли от реализации.

Делаем проводки:

Дебет 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — передача НМА выбывающему учредителю; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 0400 «Нематериальные активы» — списание первоначальной стоимости; Дебет 0500 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание начисленного износа; Дебет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — списание сальдо переоценки.

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов» — отражение убытка от выбытия; Дебет 9220 «Выбытие прочих активов» Кредит 9320 «Прибыль от выбытия прочих активов» — отражение прибыли от выбытия.

Если стоимость передаваемого НМА превышает сумму задолженности учредителю, то учредитель возмещает предприятию разницу и нужно сделать дополнительную проводку на сумму разницы между стоимостью НМА и суммой задолженности учредителю по его доле:

Дебет 4890 «Задолженность прочих дебиторов» Кредит 9220 «Выбытие прочих активов».

В учете НМА чаще всего ошибаются в двух точках: ставят актив на баланс, когда получена лишь часть исключительных прав, и забывают одновременно списать накопленную амортизацию при выбытии. Приведенные выше проводки закрывают оба случая.

В платформе Keeping операции по нематериальным активам, график амортизации и отчеты формируются автоматически — корреспонденцию счетов не приходится проверять вручную.

Попробуйте Keeping бесплатно в течение 1 месяца и упростите учет нематериальных активов.